新企業所得稅申報表熱點【問題探討】之十一

　　一、有高新資格，但選擇享受小微企業優惠或選擇享受軟件企業優惠，要不要填7041高新技術企業表？

　　2017年底已取得高新技術企業資格，但2017年度又符合小微企業條件或同時也符合軟件企業條件。如何選擇優惠和填寫申報表：

　　1、高新技術企業的15稅率、小微企業的10稅率（姑且這么叫）、軟件企業二免三減半或者重軟免稅或10稅率，都屬于所得稅上稅率式的整體優惠，當企業同時符合二種或二種以上優惠時，只能選擇一種優惠方式。

　　2、選擇享受小微優惠或者軟件企業優惠的高新技術企業，也應該填寫7041高新技術優惠表。高新技術表不僅僅是反映享受優惠情況的表格，還是一張列示高新情況的表格。但若選擇不按高新優惠，在填寫該表時，不需要填寫減征所得稅稅額。

　　二、企業有了高新資格，有效期內是不是都可以享受高新優惠？

　　一企業2017年12月1日取得了高新資格證書，資格證書有效期為2017年12月1日至2020年11月30日。

　　1、17年、18年、19年資格有效期內，符合相關條件可享受高新優惠。

　　2、2020年季度申報時可按15稅率申報，但必須于年底前重新取得高新資格，否則要追補已優惠稅款。

　　3、18年辦理17年年度申報時，要符合什么條件才能享受？

　　有了高新資格，在高新資格有效果期內，不等于說可以無條件享受高新優惠。7041高新表列示了享受當年必須要符合的條件，其中硬性指標有高新產品占比、科技人員占比、研發費占比等指標。當年的這些指標沒有達到比例，不能享受高新的稅率優惠。

　　高新產品占比指標，是看享受當年的。17年度要適用高新稅率優惠，17年度該指標要達到比例。

　　科技人員占比指標，是看享受當年的。17年度要適用高新稅率優惠，17年度該指標要達到比例。

　　研發費占比指標，要區別新老高新企業。在辦理17年度匯算清繳時，要注意區分二種類型的高新。按16年新高新認定辦法認定出來企業，屬于新高新企業。這部份企業的研發費占比指標，是看前三年的合計數的，如要享受17年高新15稅率，要看17、16、15年三年合計數。15年認定出來的高新，是按老認定辦法認定出來的老高新，這部份企業申請享受17年高新優惠時，研發費占比指標，是看17年度當年的（部份地方也放寬到，當年研發費指標如達不到，可看三年）。但是，新申報表設計，只設計了新高新三年研發費占比指標，沒有考慮老高新當年必須達到情況。好在只有17年度才存在新老高新交替存在情況。

　　三、有了高新資格，在有效期內，沒達到規定條件如何處理？

　　如17年取得了高新資格，但17年度有關指標不符合條件，如何處理？

　　1、無論享不享受高新稅率優惠，必須填寫7041表。

　　2、據實填寫有關高新情況及指標情況，不申請享受15稅率的優惠。

　　3、如不據實填寫有關數據，繼續按高新享受15稅率優惠的后果。按照總局17年24號文件規定，稅務機關發現發現在高新技術企業享受優惠期間不符合《認定辦法》第十一條規定的認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業資格，并通知稅務機關追繳其證書有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。

　　四、有了高新資格，當年有關指標沒有達到，能否享受高新其他優惠？

　　如17年取得了高新資格，但17年度有關指標不符合條件，17年度不享受高新15稅率。但能不能享受職工教育經費8%等其他政策？個人意見，只要在高新資格有效期內，高新資格未取消，除15稅率外的其他政策是可以享受的。