12種不征【稅發票財】稅處理

　　發生銷售行為的不征稅項目：用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、服務、無形資產或不動產情形。有以下12種情形：

　　1.預付卡銷售和充值

　　賬務處理原則：企業購買、充值預付卡,應在業務實際發生時稅前扣除。按照購買或充值、發放和使用等不同情形進行以下稅務處理：

　?。?）在購買或充值環節，預付卡應作為企業的資產進行管理，購買或充值時發生的相關支出不得稅前扣除；

　?。?）在發放環節，憑相關內外部憑證，證明預付卡所有權已發生轉移的，根據使用用途進行歸類，按照稅法規定進行稅前扣除（如：發放給職工的可作為工資、福利費，用于交際應酬的作為業務招待費進行稅前扣除）；

　?。?）本企業內部使用的預付卡，在相關支出實際發生時，憑相關憑證在稅前扣除。

　　2.銷售自行開發的房地產項目預收款

　　賬務處理原則：預付賬款，后再取得有稅率的發票計入固定資產等科目。

　　3.已申報繳納營業稅未開票補開票（在地稅機關已申報營業稅未開具發票的，補開增值稅普通發票。）

　　賬務處理原則：按照其業務實質處理，可以計入資產原值、成本費用，可按規定稅前扣除。

　　4.代收印花稅（非稅務機關等其他單位為稅務機關代收的印花稅）

　　賬務處理原則：計入“稅金及附加”/“應交稅費—應交印花稅”科目，可按規定稅前扣除。

　　5.代收車船使用稅

　　賬務處理原則：計入“稅金及附加”/“應交稅費—車船使用稅”科目，可按規定稅前扣除。

　　6.融資性售后回租承租方出售資產（承租人在融資性售后回租業務中出售資產的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅）

　　賬務處理原則：出租方購入融資租賃資產賬務處理，未來攤銷或折舊能按規定稅前扣除。

　　7.資產重組涉及的不動產

　　賬務處理原則：計入“不動產”原值，未來攤銷或折舊能按規定稅前扣除。

　　8.資產重組涉及的土地使用權

　　賬務處理原則：計入“土地使用權”原值，未來攤銷或折舊能按規定稅前扣除。

　　9.代理進口免稅貨物貨款（國家稅務總局公告2016年第69號第八條規定，納稅人代理進口按規定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款）

　　賬務處理原則：按照購買貨物支付貨款賬務處理

　　10.有獎發票獎金支付

　　11.不征稅自來水（水資源費平移為水資源稅部分）

　　賬務處理原則：按照企業用自來水的原則處理。比如：直接計入管理費用/福利費用/生產成本等資產原值、成本費用，能按規定稅前扣除。

　　12.建筑服務預收款

　　賬務處理原則：預付賬款，后再取得有稅率的發票計入在建工程等科目