預付房租、物業費增值稅?！酒边M項抵】扣問題

　　疑問：

　　我公司預付一筆房租和物業費，對方已開專票，我們也進行認證，但此費用歸屬期是幾個月后，那進項稅的抵扣，我們本月做，可以么？

　　專家回復：貴公司發生真實交易取得合法有效的增值稅專用發票，經過認證可以抵扣進項稅額，費用的歸屬期不影響此項進項稅額的申報抵扣。

　　專家分析：

　　政策依據：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》

　　財稅〔2016〕36號附件1：

　　《營業稅改征增值稅試點實施辦法》

　　第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　?。ㄒ唬┯糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖?、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

　　納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

　?。ǘ┓钦p失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　?。ㄈ┓钦p失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　?。ㄋ模┓钦p失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　?。ㄎ澹┓钦p失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

　?。┵忂M的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　?。ㄆ撸┴斦亢蛧叶悇湛偩忠幎ǖ钠渌樾?。

　　本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。